| Abstract : | Η παρούσα μελέτη έχει ως στόχο να ερευνήσει τους παράγοντες που επηρεάζουν τις αποφάσεις της διοίκησης για την αναγνώριση της ζημίας απομείωσης της υπεραξίας απόκτησης. Ως περιουσιακό στοιχείο, η υπεραξία απόκτησης ξεχωρίζει λόγω των ιδιοτήτων της με συνέπεια να ελέγχεται έμμεσα για ενδεχόμενη απομείωση μέσω του ελέγχου απομείωσης των μονάδων δημιουργίας ταμειακών ροών στις οποίες έχει επιμεριστεί. Μέσω της συγκεκριμένης μεθόδου το πρότυπο παρέχει στην διοίκηση τον απαραίτητο βαθμό διακριτικής ευχέρειας με απώτερο σκοπό να επικοινωνήσει στους χρήστες των χρηματοοικονομικών καταστάσεων τις απαραίτητες πληροφορίες που θα τους βοηθήσουν να αποτιμήσουν την απόδοση της εξαγοράς και της εταιρείας στο σύνολο της. Ωστόσο η έμφυτη υποκειμενικότητα του προτύπου και η διακριτική ευχέρεια που δίνεται στην διοίκηση έχει προβληματίσει ένα μεγάλο κομμάτι της ακαδημαϊκής κοινότητας καθώς φαίνεται να υπάρχουν ενδείξεις οπορτουνιστικής χρήσης της διακριτικής ευχέρειας για την εξυπηρέτηση διοικητικών συμφερόντων. Λαμβάνοντας υπόψιν την υπάρχουσα βιβλιογραφία γίνεται προσπάθεια στην τρέχουσα εργασία να αναλυθεί η σχέση παραγόντων που σχετίζονται με την απόδοση της εταιρείας, παραγόντων που σχετίζονται με διοικητικά κίνητρα, και την αναγνώριση ζημίας απομείωσης της υπεραξίας απόκτησης. Τα ευρήματα καταδεικνύουν πως η πιθανότητα αναγνώρισης απομείωσης υπεραξίας αυξάνεται αρκετά όταν μειώνεται η απόδοση της εταιρείας, γεγονός που έρχεται συμφωνία με τις κατευθύνσεις και τον σκοπό του Δ.Λ.Π. 36. Αντίθετα, φαίνεται να μην αποδεικνύεται η ύπαρξη σχέσης μεταξύ διοικητικών κινήτρων και της πιθανότητας αναγνώρισης απομείωσης υπεραξίας.
The objective of the current study is to analyze the determinants that lead to the decision of the management for the recognition of goodwill impairment loss. Goodwill differs from the rest of the assets due to its characteristics. This differentiation leads to an indirect impairment test through the impairment test of the cash generating units which the goodwill is allocated. The standard provides to the management with discretion so it can communicate to the external users of the financial statements the underlying economic conditions of the entity. Having said that, the inherent subjectivity of the impairment test and discretion that the standard offers to the management concerns a large amount of the academic community due to the indications of opportunistic behavior on behalf of the management. Taking into consideration the existing literature the author tries to analyze the relationship of economic determinants, determinants linked with managerial incentives and the recognition of goodwill impairment loss. Findings suggest that the goodwill impairment recognition is positively associated with the decrease of the economic performance of the company. On the other hand, findings about the relationship of management incentives and recognition of goodwill impairment are not statistical significant.
|
|---|
Copyright © 2013 Library AUEB. All rights reserved.