AUEB Library - Digital Repository

PYXIDA Institutional Repository
and Digital Library

Username
Password

Collections :	Ιδρυματικό Αποθετήριο ΟΠΑ / AUEB Institutional Repository Σχολή Διοίκησης Επιχειρήσεων / School of Business Τμήμα Λογιστικής και Χρηματοοικονομικής / Department of Accounting and Finance Διδακτορικές διατριβές / PhD Theses

Title :	Χάσματα προσδοκιών ελέγχου αναφορικά με τις αρμοδιότητες των ορκωτών ελεγκτών στην πρόληψη, στον εντοπισμό και στην αναφορά της απάτης

Alternative Title :	Audit expectation gaps as far as auditors’ responsibility to prevent, detect and report fraud

Creator :	Παπαστεργίου, Κωνσταντίνος Α.

Contributor :	Μπάλλας, Απόστολος (Επιβλέπων καθηγητής) Χέβας, Δημοσθένης (Εξεταστής) Δεμοιράκος, Ευθύμιος (Εξεταστής) Παπαδάκη, Αφροδίτη (Εξεταστής) Σιουγλέ, Γεωργία (Εξεταστής) Τζιόβας, Χρήστος (Εξεταστής) Δουκάκης, Λεωνίδας (Εξεταστής) Οικονομικό Πανεπιστήμιο Αθηνών, Τμήμα Λογιστικής και Χρηματοοικονομικής (Degree granting institution)

Contributor :

Μπάλλας, Απόστολος (Επιβλέπων καθηγητής)
Χέβας, Δημοσθένης (Εξεταστής)
Δεμοιράκος, Ευθύμιος (Εξεταστής)
Παπαδάκη, Αφροδίτη (Εξεταστής)
Σιουγλέ, Γεωργία (Εξεταστής)
Τζιόβας, Χρήστος (Εξεταστής)
Δουκάκης, Λεωνίδας (Εξεταστής)
Οικονομικό Πανεπιστήμιο Αθηνών, Τμήμα Λογιστικής και Χρηματοοικονομικής (Degree granting institution)

Type :	Text

Extent :	464σ.

Language :	el

Identifier :	http://www.pyxida.aueb.gr/index.php?op=view_object&object_id=9520

Abstract :	Με την παρούσα μελέτη, διερευνήθηκε η πιθανή ύπαρξη, καθώς και η έκταση του χάσματος προσδοκιών ελέγχου, εστιάζοντας στην περιοχή της απάτης των οικονομικών καταστάσεων στην Ελλάδα, σε περίοδο έντονης οικονομικής ύφεσης, εταιρικών αποτυχιών, λογιστικών σκανδάλων και αλλαγών του ελεγκτικο-νομοκανονιστικού πλαισίου. Παράλληλα, υιοθετώντας το μοντέλο της Porter (1993), κατεβλήθη προσπάθεια να μελετηθεί το φαινόμενο σε βάθος, στα συστατικά του μέρη –ανεπαρκής επίδοση ελεγκτών (deficient performance), ελλειμματικά ελεγκτικά πρότυπα (deficient standards) και χάσματα εύλογων προσδοκιών (reasonableness gaps)–, αλλά και να αναδειχθούν οι γενεσιουργοί του παράγοντες και να προταθούν τρόποι και δέσμες δράσεων περιορισμού του. Για τον σκοπό αυτό, χρησιμοποιήθηκαν ποσοτικοί και ποιοτικοί τρόποι συλλογής δεδομένων (ερωτηματολόγιο και ημι-δομημένες συνεντεύξεις), με εστίαση στη συγκέντρωση των αντιλήψεων ορκωτών ελεγκτών, διευθυντικών στελεχών εισηγμένων εταιρειών, τραπεζικών στελεχών και εκπροσώπων από διωκτικές και εισαγγελικές/δικαστικές αρχές, προς πληρέστερη διερεύνηση του φαινομένου. Τα αποτελέσματα της μελέτης καταδεικνύουν το φαινόμενο του χάσματος προσδοκιών ελέγχου –εστιαζόμενο στην περιοχή της απάτης–, όχι μόνο υπάρχει στην Ελλάδα αλλά είναι και αρκετά εκτεταμένο. Ιδιαίτερης σημασίας θέμα αναδείχθηκε η επιρροή του εταιρικού, κοινωνικού, αλλά κυρίως του χρηματοοικονομικού περιβάλλοντος στην Ελλάδα, ήτοι της έντονης οικονομικής ύφεσης, παραγόντων που επηρεάζουν σε μεγάλο βαθμό την ποιότητα του ελέγχου και κατ’ επέκταση τον ρόλο του ελεγκτή.Η έρευνα κατέδειξε μεταξύ άλλων ως αιτίες του εν λόγω φαινομένου τις υπερβολικές προσδοκίες των χρηστών των οικονομικών καταστάσεων και της κοινωνίας γενικότερα, τις οικονομικές και κοινωνικές συνθήκες του περιβάλλοντος και την έλλειψη ανεξαρτησίας ελέγχου. Τέλος, ως τρόποι περιορισμού αναδείχθηκαν μεταξύ άλλων, η εκπαίδευση/ενημέρωση όλων των χρηστών των οικονομικών καταστάσεων και της κοινωνίας η ενίσχυση των μηχανισμών διασφάλισης της ανεξαρτησίας του ελέγχου, η δημιουργία αρχικά κουλτούρας ηθικής του κράτους και εν συνεχεία κουλτούρας επιχειρηματικής ηθικής των εταιρειών και η αποτελεσματικότερη εποπτεία της ποιότητας της ελεγκτικής εργασίας, συμπεριλαμβανομένων της αναβάθμισης της εποπτικής αρχής. The present study examined the possible existence, as well as the extent of the audit expectations gap, focusing on the area of financial statement fraud in Greece, in a period of severe economic recession, corporate failures-accounting scandals and changes in the regulatory framework. Additionally, adopting the Porter model (1993), it sought to study the phenomenon in depth, in its components (deficiency performance, deficient standards and reasonableness gap), but also to enlighten the contributing factors of creation, proposing ways and packages of action to reduce it. For this purpose, quantitative and qualitative methods of data collection were used (questionnaire and semi-structured interviews), focusing on gathering the perceptions of public auditors, executives/management of listed companies, bank executives and representatives of Law enforcement and judicial authorities, for a better understanding of the phenomenon. The results of this study, demonstrate that phenomenon of audit expectation gap, focused on the area of fraud, not only exists in Greece, but is also quite widespread.The study identified as an important issue, the major influence of the corporate, social, but mainly the financial environment in Greece (deep economic crisis) were factors that greatly affect the audit quality and consequently the auditor’s role. Μost important contributing factors of occurrence and maintenance of audit expectation gap, identified among others, the unreasonableness expectations of the users of the financial statements and society, the economic and social conditions of the environment and the state and business culture and corporate ethical values and the lack of audit independence. Finally, the present study proposes among others, as strategies to reduce the gap the education of financial statements’ users and society, the improvement of audit independence, the establishments of state’s ethical culture and corporate culture, the improvement of effectiveness of supervision of quality of audit, including the supervisory authority engagement/onsite-offsite audits.

Abstract :

Με την παρούσα μελέτη, διερευνήθηκε η πιθανή ύπαρξη, καθώς και η έκταση του χάσματος προσδοκιών ελέγχου, εστιάζοντας στην περιοχή της απάτης των οικονομικών καταστάσεων στην Ελλάδα, σε περίοδο έντονης οικονομικής ύφεσης, εταιρικών αποτυχιών, λογιστικών σκανδάλων και αλλαγών του ελεγκτικο-νομοκανονιστικού πλαισίου. Παράλληλα, υιοθετώντας το μοντέλο της Porter (1993), κατεβλήθη προσπάθεια να μελετηθεί το φαινόμενο σε βάθος, στα συστατικά του μέρη –ανεπαρκής επίδοση ελεγκτών (deficient performance), ελλειμματικά ελεγκτικά πρότυπα (deficient standards) και χάσματα εύλογων προσδοκιών (reasonableness gaps)–, αλλά και να αναδειχθούν οι γενεσιουργοί του παράγοντες και να προταθούν τρόποι και δέσμες δράσεων περιορισμού του. Για τον σκοπό αυτό, χρησιμοποιήθηκαν ποσοτικοί και ποιοτικοί τρόποι συλλογής δεδομένων (ερωτηματολόγιο και ημι-δομημένες συνεντεύξεις), με εστίαση στη συγκέντρωση των αντιλήψεων ορκωτών ελεγκτών, διευθυντικών στελεχών εισηγμένων εταιρειών, τραπεζικών στελεχών και εκπροσώπων από διωκτικές και εισαγγελικές/δικαστικές αρχές, προς πληρέστερη διερεύνηση του φαινομένου. Τα αποτελέσματα της μελέτης καταδεικνύουν το φαινόμενο του χάσματος προσδοκιών ελέγχου –εστιαζόμενο στην περιοχή της απάτης–, όχι μόνο υπάρχει στην Ελλάδα αλλά είναι και αρκετά εκτεταμένο. Ιδιαίτερης σημασίας θέμα αναδείχθηκε η επιρροή του εταιρικού, κοινωνικού, αλλά κυρίως του χρηματοοικονομικού περιβάλλοντος στην Ελλάδα, ήτοι της έντονης οικονομικής ύφεσης, παραγόντων που επηρεάζουν σε μεγάλο βαθμό την ποιότητα του ελέγχου και κατ’ επέκταση τον ρόλο του ελεγκτή.Η έρευνα κατέδειξε μεταξύ άλλων ως αιτίες του εν λόγω φαινομένου τις υπερβολικές προσδοκίες των χρηστών των οικονομικών καταστάσεων και της κοινωνίας γενικότερα, τις οικονομικές και κοινωνικές συνθήκες του περιβάλλοντος και την έλλειψη ανεξαρτησίας ελέγχου. Τέλος, ως τρόποι περιορισμού αναδείχθηκαν μεταξύ άλλων, η εκπαίδευση/ενημέρωση όλων των χρηστών των οικονομικών καταστάσεων και της κοινωνίας η ενίσχυση των μηχανισμών διασφάλισης της ανεξαρτησίας του ελέγχου, η δημιουργία αρχικά κουλτούρας ηθικής του κράτους και εν συνεχεία κουλτούρας επιχειρηματικής ηθικής των εταιρειών και η αποτελεσματικότερη εποπτεία της ποιότητας της ελεγκτικής εργασίας, συμπεριλαμβανομένων της αναβάθμισης της εποπτικής αρχής.
The present study examined the possible existence, as well as the extent of the audit expectations gap, focusing on the area of financial statement fraud in Greece, in a period of severe economic recession, corporate failures-accounting scandals and changes in the regulatory framework. Additionally, adopting the Porter model (1993), it sought to study the phenomenon in depth, in its components (deficiency performance, deficient standards and reasonableness gap), but also to enlighten the contributing factors of creation, proposing ways and packages of action to reduce it. For this purpose, quantitative and qualitative methods of data collection were used (questionnaire and semi-structured interviews), focusing on gathering the perceptions of public auditors, executives/management of listed companies, bank executives and representatives of Law enforcement and judicial authorities, for a better understanding of the phenomenon. The results of this study, demonstrate that phenomenon of audit expectation gap, focused on the area of fraud, not only exists in Greece, but is also quite widespread.The study identified as an important issue, the major influence of the corporate, social, but mainly the financial environment in Greece (deep economic crisis) were factors that greatly affect the audit quality and consequently the auditor’s role. Μost important contributing factors of occurrence and maintenance of audit expectation gap, identified among others, the unreasonableness expectations of the users of the financial statements and society, the economic and social conditions of the environment and the state and business culture and corporate ethical values and the lack of audit independence. Finally, the present study proposes among others, as strategies to reduce the gap the education of financial statements’ users and society, the improvement of audit independence, the establishments of state’s ethical culture and corporate culture, the improvement of effectiveness of supervision of quality of audit, including the supervisory authority engagement/onsite-offsite audits.

Subject :	Χάσματα προσδοκιών ελέγχου Απάτη οικονομικών καταστάσεων Ελεγκτικό επάγγελμα Ορκωτός ελεγκτής Ποιότητα ελέγχου Διεθνή ελεγκτικά πρότυπα Audit expectation gap Financial statements fraud Audit profession Auditor Audit quality International audit standards

Date Available :	31-05-2022

Date Submitted :	30-05-2022

Date Accepted :	2022-05-31 08:23:35

Access Rights :	Free access

Licence :

File: Papastergiou_2022.pdf

Type: application/pdf

Login