| Περίληψη : | Η παρούσα εργασία συντάχθηκε για να γίνει μία σε βάθος κατανόηση της σύνδεσης των αμοιβών ελέγχου με τη νομική ευθύνη που φέρει ο ελεγκτής για τον έλεγχο των οικονομικών καταστάσεων, καθώς και με νομικά περιβάλλοντα. Ο έλεγχος, και συγκεκριμένα η έκθεση ελέγχου του ανεξάρτητου ορκωτού ελεγκτή, αποτελεί μία διαδικασία καίριας σημασίας για τους χρήστες των οικονομικών πληροφοριών μίας εταιρείας, καθώς συμβάλλει στην καλύτερη κατανόηση της ελεγχόμενης οντότητας και στο κατά πόσο αυτή συμβαδίζει με τα Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα και με τα Διεθνή Ελεγκτικά Πρότυπα. Ο στόχος του ελέγχου είναι η διασφάλιση ότι οι οικονομικές καταστάσεις της ελεγχόμενης οντότητας παρουσιάζονται εύλογα και είναι αληθείς από κάθε ουσιώδη άποψη. Οι αμοιβές ελέγχου ορίζονται ως η πληρωμή του ελεγκτή για τις υπηρεσίες που παρέχει στους πελάτες της ελεγκτικής εταιρείας την οποία εκπροσωπεί. Αυτή η πληρωμή μπορεί να επηρεαστεί από διάφορους παράγοντες, και στη συγκεκριμένη έρευνα εξετάζουμε τους δύο νομικούς παράγοντες που αναφέραμε. Άλλοι παράγοντες που μπορούν να καθορίσουν το ύψος των αμοιβών ελέγχου είναι η ποιότητα του ελέγχου, η εταιρική διακυβέρνηση του πελάτη, οι μη-ελεγκτικές αμοιβές, η ελεγκτική εταιρεία, ο κίνδυνος δικαστικών διαφορών, κ.α. Αυτά αναλύονται διεξοδικά μέσα από τη βιβλιογραφική ανασκόπηση των αντίστοιχων άρθρων, και αποτελούν μερικούς από τους παράγοντες που μπορούν να επηρεάσουν το ποσό αμοιβής του ελεγκτή. Στο εμπειρικό μας μέρος γίνεται ανάλυση των μεταβλητών που επιλέξαμε για να αποσαφηνίσουμε τις αμοιβές ελέγχου. Το δείγμα μας αποτελείται από 1353 εταιρείες που εκπροσωπούν 5 χώρες, την Αγγλία, την Ελλάδα, τη Φιλανδία, τη Γερμανία και την Ιταλία, ενώ έχουμε επιλέξει να εξετάσουμε ένα διάστημα 12 ετών, από το 2005 έως το 2016. Τα αποτελέσματα της έρευνάς μας καταλήγουν στο γεγονός ότι οι αμοιβές ελέγχου σχετίζονται θετικά με το νομικό περιβάλλον της κάθε χώρας που εξετάζουμε, με το μέγεθος της εταιρείας που εξετάζουμε, με την πολυπλοκότητα της εταιρείας, με την κερδοφορία ή την ύπαρξη ζημιών της εταιρείας, με τη χρηματοοικονομική μόχλευση της εταιρείας, ενώ σχετίζονται αρνητικά με την αποδοτικότητα του ενεργητικού της εταιρείας.
This paper aims for readers to be able to understand the connection between audit fees, auditor's legal liability and legal environment. Auditing, and more specifically auditor's report, is a process that is of great importance to those interested in a company's financial information, as it contributes to better understanding of the auditee and it shows whether the auditee respects and follows IFRS and ISA. The aim of the audit is to reassure that an entity's financial statements are presented in a manner that is logical and substantively true. Audit fees are auditor's payment for their services to their clients. This payment can be affected by many factors, so in this paper we examine two that are important to us, i.e. auditor's legal liability and legal environment. Other factors that can determine the audit fee is audit quality, client's corporate governance, non-audit fees, audit firm, litigation risk etc. We explore these factors through our Literature Review of the corresponding papers. In our Empirical Analysis, we present the variables we selected for our sample in order to explain audit fees. Our sample consists of 1353 companies from the UK, Greece, Finland, Germany and Italy, and we examine a 12 year period, from 2005 to 2016. Our results suggest that audit fees are positively related to a country's legal environment, auditee size, auditee complexity, auditee loss, auditee leverage, and there is a negative relation to audit fees and Return on Assets ratio.
|
|---|
Copyright © 2013 Βιβλιοθήκη Ο.Π.Α. Με την επιφύλαξη παντός δικαιώματος.